רשות המסים מאפשרת לנישומים, עוסקים, יחידים, בעלי תפקידים בתאגידים ומייצגים לתקן דיווחי עבר ולדווח נתוני אמת באמצעות נוהל גילוי מרצון. הנוהל נועד לעודד דיווח על הון, הכנסות או חבויות מס שלא דווחו כדין, תוך אפשרות לקבלת הגנה מפני הליכים פליליים ביחס לעבירות המס שלגביהן בוצע הגילוי, ובכפוף לעמידה מלאה בתנאי הנוהל. הוראת השעה נכנסה לתוקפה ביום פרסומה, 25 באוגוסט 2025, והיא תעמוד לרשות הציבור עד ליום 31 באוגוסט 2026.
קבלת החסינות הפלילית מחייבת עמידה בתנאים מוגדרים וברורים. הגילוי חייב להיות כן, מלא ולהיעשות בתום לב. הפנייה צריכה להתבצע לפני שנפתחה חקירה או בדיקה בעניין המבקש, בן או בת זוגו, חברות שבשליטתם או תיקי שותפים, על ידי רשות המסים או על ידי רשות אכיפה אחרת. בנוסף, במועד הפנייה לא אמור להיות בידי רשות המסים מידע הקשור לבקשה, לרבות ביחס לגורמים אלה. תנאי הסף כוללים גם היעדר הרשעה קודמת בעבירות מס, אי תשלום כופר בשל עבירת מס, והיעדר בקשה קודמת לגילוי מרצון שאושרה בעבר.
תהליך ההגשה מתבצע באופן מקוון בלבד דרך האזור האישי באתר רשות המסים, ומוגש לסמנכ״לית בכירה לחקירות ומודיעין של רשות המסים, שהיא הגורם המוסמך לאשר את הבקשה. המבקשים נדרשים לפרט את כל המידע הרלוונטי, לרבות שמות המבקשים, שנות המס הרלוונטיות, מקור הנכסים שלא דווחו, מקור ההכנסה, סכום ההון או ההכנסה שלא דווחו, ואומדן המס לתשלום. לבקשה יש לצרף את נספח ההצהרה כשהוא מלא וחתום, וכן מסמכים רלוונטיים כגון דפי חשבון, דפי יתרות ותנועות, צווי ירושה או כל מסמך אחר הנדרש לביסוס הבקשה.
לאחר בחינת הבקשה, הגורם המוסמך רשאי לאשר אותה בכפוף לתשלום המס שייקבע במסגרת הטיפול האזרחי. בקשה שאושרה מועברת לגורם האזרחי הרלוונטי, כגון פקיד שומה, ממונה אזורי מע״מ, מנהל מיסוי מקרקעין, גובה מכס או גורם מתאים אחר, וכן למחלקת גילוי הון לא מדווח בחטיבה המקצועית. הטיפול האזרחי יכול להתבצע באמצעות קליטת דוחות או דוחות מתקנים, או באמצעות הליך שומה. במסגרת זו ייקבע סכום המס לתשלום, לרבות קרן, הפרשי הצמדה, ריבית, קנסות אזרחיים ועיצומים כספיים ככל שיחולו לפי הוראות הדין.
הנוהל קובע לוחות זמנים ברורים להמשך הטיפול. כאשר הוחלט שהטיפול ייעשה באמצעות דוחות או דוחות מתקנים, יש להגישם בתוך 90 ימים ממועד קבלת ההחלטה על אופן הטיפול בבקשה. כאשר הטיפול נעשה באמצעות הליך שומה, הסכם השומה או השומה לפי מיטב השפיטה ייקבעו בתוך שנה ממועד אישור הבקשה, אלא אם הוארכה התקופה על ידי הגורם המוסמך. תשלום מלוא המס במועד שייקבע הוא תנאי הכרחי לכך שלא תיפתח חקירה פלילית בעניין הבקשה.
במסגרת טופס הבקשה נדרש המבקש למסור מידע גם לגבי סוגי נכסים והכנסות מסוימים, ובהם נכסים פיננסיים המוחזקים מחוץ לישראל, הכנסות משכר דירה ונכסים דיגיטליים. בהתאם לסוג הגילוי, יש לצרף מסמכים תומכים כגון דפי חשבון בנק, הסכמי שכירות, ניירות עבודה לחישוב רווח ואסמכתאות לשווי הנכסים.
הנוהל חל על עבירות מס המפורטות בנספח א׳, ובהן עבירות לפי פקודת מס הכנסה, חוק מס ערך מוסף, חוק מיסוי מקרקעין, פקודת המכס, חוק מס קנייה, חוק לצמצום השימוש במזומן וחוקים נוספים. עם זאת, הנוהל אינו חל על הכנסות שמקורן בפעילות בלתי חוקית, והחסינות הפלילית תחול רק על המידע שנמסר במסגרת הליך הגילוי מרצון ובקשר אליו. שיתוף פעולה כן ומלא עם רשות המסים הוא תנאי מרכזי לקידום ההליך ולהשלמתו בהתאם לדרישות הנוהל.
פירמת ברזלי מעמידה לרשותכם ניסיון עשיר ומומחיות בניהול הליכי גילוי מרצון מורכבים. פנו אלינו לתיאום פגישת ייעוץ דיסקרטית לבחינת מצבכם ולהסדרת החשיפה בצורה מקצועית, אחראית ומסודרת.
