עידוד תעשייה עתירת ידע (הוראת השעה)

אנו מביאים לעיונכם עדכון בתחום המיסוי:

 עידוד תעשייה עתירת ידע – (הוראת השעה)
ב- 31.07.2023 פורסמה ברשומות הוראת שעה שמעניקה הטבות מס בשל השקעות בחברות עתירות מו"פ. תוקף הוראת השעה ממועד הפרסום, דהיינו 31.07.2023 ועד תום שנת המס 2026.
להלן תמצית ההטבות:

1. זיכוי מס למשקיע

יחיד, חברת מעטים או שותפות, שישקיע במזומן בחברת מו"פ (העונה על מספר קריטריונים) כנגד הקצאת מניות או אופציות למניות בחברה , יהיה זכאי (כפוף לתנאים מסוימים) לזיכוי מס בגובה מכפלת סכום ההשקעה בשיעור המס שהיה חל עליו אילו היה רווח הון בשנת ההשקעה (כלומר : 23%, 25%, 30%).
ולהלן מספר נקודות:
* תקרת סכום ההשקעה לעניין הזיכוי– עד סך 4 מיליון ₪.
* על המשקיע להחזיק במניות שיוקצו, במשך 3 שנים לפחות ממועד ההשקעה.
* נוצר עודף זיכוי ממס שלא נוצל, ניתן יהיה לנצל בשנים הבאות.
* לכשימכרו המניות ע"י המשקיע, יופחת מעלות המניות סכום ההשקעה שבגינו ניתן זיכוי המס.

2. שחלוף השקעה בחברה טכנולוגית
יחיד שהחזיק במניות של חברה מועדפת בעלת מפעל טכנולוגי (כהגדרתם בחוק לעידוד השקעות הון) ובמהלך תקופת הוראת השעה נצמח לו רווח הון ממכירת מניות אלו , אזי אם תוך 12 חודשים לאחר מועד המכירה או תוך 4 חודשים לפניו יבצע השקעה במזומן בחברת מו"פ כנגד הקצאת מניות בה, יהיה זכאי להפחית מרווח ההון ממכירת המניות בחברה המועדפת את סכום ההשקעה בחברת המו"פ (להלן-שחלוף השקעה).
כאשר ייווצר בעתיד רווח הון ממכירת המניות בחברת המו"פ, ייווסף לרווח הון זה הסכום שהופחת לעיל מרווח ההון הקודם.
ולהלן מספר נקודות:
* ההחזקה במניות בחברת המו"פ תהיה למשך תקופה של 6 חודשים לפחות.
* סכום שחלוף ההשקעה הנ"ל לא יכול לעלות מעל 5.5 מיליון ₪ בניכוי השקעות שלו או של קרובו באותה חברת מו"פ שבגינן דרש הטבות מס על פי סעיף 1 דלעיל.
כמו כן, לעניין הטבות המס שבסעיפים 1 ו- 2 דלעיל נקבעו מספר תנאים הגבלות וסעיפים אנטי תכנוניים לצורך הזכאות להטבות אלו.

3. התרת השקעה במניות חברה מזכה כהוצאה
חברה מועדפת בעלת מפעל טכנולוגי מועדף (כהגדרתם בחוק לעידוד השקעות הון), שרוכשת אמצעי שליטה בחברת מו"פ או בחברה טכנולוגית מועדפת בעלת נכס לא מוחשי מוטב, יוכל להפחית לצרכי מס את עלות המניות הנ"ל על פני חמש שנים בחלקים שווים, כנגד הכנסתה הטכנולוגית המועדפת. הזכאות להטבת מס זו מותנית בהתקיימותם של תנאים רבים.

4. פטור ממס למוסד פיננסי זר 
לפי הוראת השעה יינתן פטור ממס בישראל (בתנאים מסוימים), למוסד פיננסי זר בשל ריבית המשולמת לו בשל הלוואה לחברה מועדפת בעלת מפעל טכנולוגי מועדף (כהגדרתם בחוק עידוד השקעות הון), שהשתמשה בכספי ההלוואה לצורך פעילותה המועדפת.

5. הפסד הון בגין השקעה בחברת מו"פ (הארכת תוקף סעיף 92 א' לפקודה)
אדם שרכש מניות בחברת מו"פ, במסגרת הנפקה בבורסה בישראל, יוכל לדרוש (בתנאים מסוימים), את עלות הרכישה הנ"ל כהפסד הון לצרכי מס עד סך של 5 מיליון ₪.