לאחרונה ביקורות מטעם רשויות מע"מ, בעיקר בעמותות ומלכ"רים, שמות דגש על סוגיית החיוב במע"מ בגין יבוא, ולעיתים ייתכן שסכומי המע"מ הללו יהיו ניכרים ומהותיים.
להלן תמצית הדברים:
- חיוב במע"מ בגין יבוא שירותים
- בהתאם לתקנה 6 ד' לתקנות מע"מ, כאשר אדם משלם לתושב חוץ כספים בשל יבוא שירותים, רואים בשירותים אלו כאילו ניתנו בישראל כלומר כעסקה החייבת במע"מ בישראל
דוגמאות לתשלומים חייבי מע"מ:
- תשלום לעו"ד תושב חוץ בשל הליך משפטי המתנהל בישראל
- תשלום לאדריכל תושב חוץ בקשר למבנה בישראל
- תשלום למרצה/אומן תושב חוץ עבור הרצאות/הופעות בישראל
- תשלום עבור פרסום באתרי אינטרנט זרים (לרבות תשלומים לפייסבוק, גוגל וכיו"ב)
- כאשר המשלם הוא מלכ"ר, מחוייב המלכ"ר לדווח על עסקה זו באמצעות דיווח על עסקת אקראי ולשלם לרשויות מע"מ את סכום המע"מ בשיעור 17% מהסכום המשולם לתושב החוץ
- כאשר המשלם מוגדר כעוסק במע"מ, עליו להוציא חשבונית עצמית, כך שמחוייב במע"מ בשיעור 17% מסכום התשלום, ומנגד יכול לדרוש את מס התשומות הגלום בחשבונית העצמית ככל שהוא זכאי על פי חוק מע"מ
- יובהר כי האמור לעיל חל לגבי שירות שנצרך בישראל. עם זאת, כאשר התשלום הוא עבור שירות שנצרך בחו"ל, כגון תשלום לעו"ד זר עבור הליך משפטי בחו"ל או תשלום למרצים בשל הרצאות שניתנו בחו"ל לא ייחשב הדבר כיבוא שירותים וממילא לא יחולו חיובי המע"מ המתוארים לעיל
- ייתכנו מקרים גבוליים בהם קשה לבחון היכן מקום צריכת השירות, במקרים כאלו ניתן לפנות למשרדנו לקבלת ייעוץ פרטני
- חיוב מע"מ בגין יבוא טובין בלתי מוחשיים או דברי דפוס באמצעות הדואר
לפי סעיף 26 לחוק מע"מ, כאשר יש תשלום לתושב חוץ, עבור יבוא טובין בלתי מוחשיים או דברי דפוס בדואר, קיימת חובה לשלם למע"מ 17% מסכום התשלום לתושב החוץ.
לדוגמא: תשלום לתושב חוץ עבור זכות שימוש בתוכנה.
כאשר התשלום לתושב החוץ מתבצע באמצעות הבנק, הבנק אמור לגבות את סכום המע"מ ולהעבירו למע"מ.
אחרת, תשלום המע"מ צריך להתבצע בטופס עסקת אקראי או חשבונית עצמית כמו האמור לעיל.
- להשלמת התמונה יצוין כי:
- ביבוא טובין מוחשיים "רגילים", המע"מ נגבה ע"י הרשויות ישירות במסגרת רשימון היבוא.
- מן הראוי לציין, למען הסדר, כי גישת רשויות מע"מ המוצגת לעיל מבוססת על פסיקות בבתי משפט ונכללת כעמדה החייבת בדיווח וכפי שנאמר היא מיושמת בפועל במסגרת הליכי שומות.
* כל האמור בחוזר זה ניתן כשירות בלבד ואינו מהווה חוות דעת מקצועית מחייבת.
